□海南产权交易所有限公司　徐雁敏

据国家统计局2005年3月发布消息，从2004年2月至2005年2月，规模以上工业企业应收账款净额21014亿元，比去年同期增长17.4%。其中，国有及国有控股企业6847亿元，增长3.7%。应收账款积累过多，会影响企业财务状况和正常经营，单纯的事后催收和控制远不能解决问题，不能清除应收账款对企业各方面的消极影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的麻烦，这就要求我们不仅要事后催收，还要事前控制。

一、做好应收账款的计划管理

1、应收账款要随时进行清理、核对，在年度计划中明确规定应收账款年末余额

在公司中长期财务管理计划中，根据行业特点和企业流动资产的结构，设定一个应收账款占流动资产总额的比例，对应收账款的总额实行严格控制。

2、在做计划管理时要务实、严谨

应收账款年末余额，在有多家下属企业的集团公司，这一指标必须层层落实到各经营单位，必要时应落实到业务大类乃至品种。作为时点性指标，还应该辅以阶段性指标计划，否则，秋后算账可能无济于事。同时计划要权威、严肃，一个好的计划，必须以公司上级或董事会的名义下发，使之体现决策层的意志，赋予较高的权威，才可能得到完全贯彻。

二、健全约束机制和责任制度管理

针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。

1、明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人

2、明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司

3、明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任

4、明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任

5、明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任

6、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式

三、合同管理是控制经营风险的重要手段

从应收账款事前控制的角度看，合同管理应该强调以下几项重要内容：

1、公司除现金收入之外的供货业务都应签订合同

2、公司主要的供货业务应使用统一的合同范本

3、公司对外签订的销售合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确地载于合同条款

4、公司对外签订的销售合同的传递、保管必须有明确的程序条求，确保快捷和安全

5、公司对外签订的销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度

四、从控制应收账款的角度出发，企业应制定谨慎的销售政策

1、对资信差的客户一律采用现款交易

2、对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式

3、对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则

4、无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款

以上通过对客户资信的评估，分别情况采用不同的销售政策，是在资信评定后完成的，而不能等到交易发生时匆忙决定或在各种干扰下决定，尤其是对弹性资信的客户，应从稳健原则出发，采用较为严格的销售政策。

五、建立预警指标

1、最高赊销额

对主要客户分别设定最高赊销金额，超过这一额度不能发货，对事实上高于设定最高赊销额的客户坚持每月的收款大于供货，逐步压缩到最高赊销额以内。

2、最长赊销期

在设定最高赊销额的同时，设定最长的欠款期限，由业务人员在到期前跟单催收，如到期未收回欠款，则立即停止供货，组织追款。

同时对以上预警指标尚需进行以下的完善工作：⑴根据公司业务和销售特点，规定每半年或一年对各客户的应收账款预警指标进行修订，通常以适量减少赊销额或缩短赊销期为主。⑵增设应收账款总量预警指标和比例预警指标。总量预警指标即对集团公司应收账款总额设定一个最高限额，不得突破，这一最高限额应低于各下属企业最高限额之和。比例预警指标即规定应收账款总额不得突破流动资产总额的百分比，也可以是应收账款总额对预付货款总额的百分比。⑶确立预警指标报告制度，包括常规报告和紧急报告。常规报告按月或季度进行，当某一客户突破或面临突破预警指标时，应紧急报告以采取措施；当总量预警指标和比例预警指标突破或面临突破时，也要紧急报告。预警指标报告制度应明确规定报告责任人和报告程序等要素。

六、应收账款化解的几种方法

1、通过“债转股”，将应收账款置换为股权

“债权股”不仅包括将债权企业对债务企业的应收账款转化为债权企业对债务企业的股权，还包括将债权转化为债务企业所持有的其他企业股权。

2、通过资产量换，将应收账款置换为优质资产

运用该手段的前提是应收账款的质量尚可，具有一定转让价值，能被其他企业认可。当拥有巨额应收账款的债权企业在计划注入优质资产的同时缺乏足够的现金时，可以将应收账款以及企业所拥有的其他资产与别的企业的资产进行交换。目前由于信息不畅以及资产评估问题，该种方式在单独的企业间运用较少，上市公司与集团公司之间运用较多。

3、通过银行代理回收应收账款

这种方式属于应收账款融资的一种，企业通过这种方式提前得到现金，待应收账款回收后还清银行短期借款。在国外，银行购买企业应收账款是比较普遍的方式，至目前为止，我国四大国有商业银行尚没有对内资企业开展这方面的业务。

4、设立清欠应收账款公司，实现债权人和债务人双赢

此种方式的特点是：首先，创建一个经营债权、债务的公司，代替货款被拖欠企业同拖欠企业之间一对一的催讨；需清欠的企业同债权、债务公司的关系是委托和代理的关系。其次，经营债权、债务公司帮助拖欠企业解决经营困难，以增量激活存量，增加其现金流量，清偿欠款。

5、通过应收账款证券化融资

资产证券化(ABCP)是一种国际流行的融资方式，是将企业应收账款转化为可以流通的金融工具，从而获取所需资金的融资活动。企业挑选优良的应收账款组合成一个资金池，交给信用评级公司评级。得到优秀级别的资金池由银行的特设机构在商业票据(CP)市场上向投资者发行商业票据，获得资金后，付至企业的专用账户。实施应收账款证券化的首要条件是应收账款的质量要好；其次，期限也是一个重要因素，半年之内的应收账款一般较受银行欢迎；第三，企业内部管理要良好。

加强对应收账款的控制和化解，能最大限度地减少企业的应收账款总额和坏账的发生，优化企业的资本结构，避免企业陷入销售额越大，资金周转越困难的圈子，为企业的后续发展提供资金保证。■